Акциз на сигареты: Игра по правилам закона

История появления акцизов на табачные изделия в России имеет глубокие корни, относящиеся еще ко времени правления Петра I. Считается, что этот правитель завёз в Россию табак и в дальнейшем ввел налоги на его продажу.

С этих времен менялось только название документа о налогообложении и число взымаемой суммы. К 1913 году Российская империя смогла взыскать с табачной промышленности за год практически 79 миллионов рублей.

После революции до введения НЭП акцизная система на табак была приостановлена. Лишь в 1920-х годах были установлены налоговые коэффициенты на сигареты. После распада СССР акцизная система была восстановлена и обновлена.

Сейчас расчет акцизов на сигареты имеет собственные нюансы, с которыми нужно ознакомиться.

Акциз на табачную продукцию

Отдельным типом косвенного налогообложения можно назвать акциз. К его особенностям относят то, что он сразу включен в цену и его оплата происходит за счет покупателя, а не производителя.

При этом в начале отчисления происходят за счет производителей, импортеров или дистрибьютеров. Лишь после покупки товара, благодаря включению в цену налога, эта сумма возвращается.

Наличие специальной марки на пачке сигарет является подтверждением качества товара, гарантией соблюдения государственных стандартов и безопасности.

К подакцизным товарам причисляются:

• табак (нюхательный и курительный);
• никотиновые жидкости для электронных курительных устройств;
• папиросы;
• кретек;
• сигары;
• электронные устройства, предназначенные для курения и парения;
• сигариллы;
• сигареты;
• биди.

Выдача акцизных марок возлагается на Федеральную налоговую службу Российской Федерации. Это регламентируется законодательным актом №506, пунктом 5.3.5., который был издан 30 сентября 2004 года.

Необходимость в получении марок определена следующими нормативно-правовыми документами:

• Регламент административного характера, касающийся маркировки продукции, связанной с табаком и производимой на государственной территории – ФЗ №20 от февраля 2013 года.
• Акт «Специальные марки для маркировки табачных изделий» №27. Утвержден 26 января 2010 года.
• ФЗ №268, утвержденный 22 декабря 2008 года. Описывает порядок получения марок.

Цена акциза в пачке сигарет составляет 1,5 рубля.

Видео взято с YouTube канала: Бизнес Гарант

Процедура получения

Существует определенный перечень необходимых бумаг, которые необходимо предоставить для легализации сигарет:

1. Заполненное и заверенное подписями заявление по соответствующей форме (скачать можно на нашем сайте).
2. Бланк-отчёт (Скачать бланк отчет) о реализации выданных ранее марок (для продления акциза). Он должен быть заверен печатью и подписями ответственных лиц.
3. Бланк-запрос с примерными расчетами необходимого количества марок (для начинающих производителей).
4. Подтверждения оплаты акцизных марок: копия накладной, свидетельствующей о перечислении денежных средств в налоговую службу. В назначении платежа указывается «оплата за специальные марки». Документ заверяется подписью руководителя и печатью организации. Банковская организация должна выписать справку о переводе указанной суммы со счета предприятия в ФНС.

Порядок оплаты регламентируется следующими правилами:

• Подача декларации должна осуществляться не позднее 25-го числа следующего месяца.
• Документ направляется в соответствующий по месту регистрации предприятия орган налоговой службы.

Например, если компания отгрузила товар на торговую точку 5 октября, то заплатить налог производитель должен в срок до 25 ноября этого года. Сумма акциза должна быть оплачена в эти же сроки по количеству отгруженного товара.

При рассмотрении пакета документов учитываются следующие факторы:

• Отсутствие помарок, зачеркиваний, исправлений, зачеркнутых слов;
• Соответствие указанным формам;
• Копии документов должны быть заверены подписью и печатью заявителя.
• Комплект должен включать указанные в требованиях наименования;
• Исключаются неточности в расчетах.

Если комиссия принимает пакет документов, то в течение 4 дней налоговый орган выдает разрешение на получение специальных марок. Заявителю предоставляется уведомительное письмо о том, что начато изготовление марок. Знаки изготавливаются в течение от 4 до 18 дней с момента утверждения пакета. Получить их можно в срок до 25 дней с момента их изготовления.

Необходимо приехать в налоговую службу по месту регистрации.

Нужно взять следующие подтверждающие бумаги:

• Документ, подтверждающий личность заявителя;
• Справку об изготовлении специальных марок;
• Заверенные копии приказа от имени юр. лица.

Если заявитель обращается в службу позднее 25 дней, то получить специальные знаки можно, но по истечении срока желательно оповестить работников службы о продлении срока ожидания, в противном случае их могут отправить обратно на фабрику.

Если комиссия выносит отрицательное решение, то заявитель получает обратно полный пакет документов, составленную сотрудником справку. В этом документе указываются основные причины, почему комплект не соответствует нормам.

Справку можно получить лично, либо попросить направить по почте на указанный адрес. В полном объеме возвращается сумма, внесенная на изготовление специальных марок. После исправления недочетов предприниматель вновь может подать документы.

Как влияет акциз на себестоимость табачной продукции

Ещё 10 лет назад дешевая сигаретная пачка имела цену 30 рублей, а дорогая не превышала 100 рублей. Сегодня средняя себестоимость составляет около 120-130 рублей за пачку. Повышение цен на табачную продукцию легко объясняется антитабачным законом, при введении которого резко повысились значения акцизного налога, входящего в стоимость.

Увеличение налога постепенно происходило с 2014 года. Ежегодно налог повышается на 10-15%. За десять лет повышение налога произошло на 150% процентов, что и вызвало подорожание продукции практически в 2,5 раза.

 Загрузка ...

Ставка акциза на сигареты 2021

Сумма акциза на сигареты и на другие формы табачных изделий для производителей на территории государства по НК РФ рассчитывается по следующей формуле:

T = 1+0,3 x (Vнп – Vср)/V нп, где:

Vнп – реализованный за налоговый период объем продукции;

Vср – средний по месяцу объем реализованных товаров за прошлый год;

T – итоговая ставка.

Расчет по данной формуле производится в Налоговой службе по подаваемым производителем показателям. Но чаще для расчета принимается твердая ставка. Показатели указаны в таблице.

Формула расчета по твердой ставки гораздо проще:

Количество единиц определенного товара x коэффициент твёрдой ставки на текущий год = сумма оплаты.

Пример акциза на табак:

= 5 кг курительной табачной смеси х 7248 (на 2021 год) = 36240 рублей.

Для сигаретных пачек необходимо знать точную сумму расчетной розничной цены. Допустим, производитель передал в торговую точку 5000 штук сигарет (250 пачек). Максимальная цена за одну пачку составляет 130 рублей.

Таким образом, сумма рассчитывается следующим образом:

(5×2359)+(32500×16,5:100%) =11795 +5362 = 17 157 рублей.

Какие требования применяются к акцизной марке?

Марка подтверждает подлинность. Для товаров, ввозимых в страну и выпускаемых на территории стандарты одинаковые:

• Специальный тип бумаги;
• Водяные знаки выкрашены в два тона;
• Уникальный номер, генерирующий специальной шифровальной машиной и никогда не повторяющийся;
• Указание товара (табак, сигареты с фильтром и т.д.);
• Отражающая поверхность – первый тип защиты;
• Ультрафиолетовый реагент, меняющий оттенок под действием UV-лучей;
• Количество штук в пачке, вес;
• Гербовые данные, сведения о стране-производителе.

По этим признакам легко отличить настоящую марку от подделки.

Фото: образец акцизной марки на табачную продукцию

Изготовление происходит строго на фабрике Госзнак. Разработчики предусмотрели производство специальных устройств, позволяющих комиссии проверить подлинность знаков.

Название прибора – Кассида Изи Чек (Cassida Easy Check). Проверка происходит считыванием данных при помощи ультрафиолетовых лучей, если индикатор показывает зеленый, значит, это подлинные марки. Красный – подделка.

Какой акциз на электронные сигареты 2021?

Акцизы на электронные сигареты были введены сразу же после появления данного товара на рынке Российской Федерации. На данный момент сумма за акциз составляет всего лишь 62 рубля за одну единицу товара.

Система налогообложения позаботилась о включении в перечень подакцизных товаров и никотиновой жидкости. На один миллилитр товара подразумевается налог в 16 рублей. Товары с акцизной маркой предварительно тестируются на безопасность. На марках указывается наименование, и они идентичны сигаретным.

Если производитель и торговая точка осуществляют безакцизную продажу жидкости или курительного прибора, то они подлежат административной ответственности.

Акциз на табак

Наибольшим по цене является акциз на табак. За килограмм курительного табака производитель должен заплатить 7248 рублей в 2021 году. Для кальянного табака сумма будет в два раза меньше – это 3810 рублей.

Продажа табака без акцизов обойдется недобросовестным продавцам от 5 до 50 тысяч рублей. Максимальная сумма возможна при неоднократном нарушении и продаже в больших объемах. Предприятиям же грозит от 100 до 150 тысяч рублей при нарушении закона.

Наказание за продажу, хранение и перевозку сигарет без акциза

Реализация сигарет без акциза наказывается правоохранительными органами. В зависимости от суммы продажи могут быть следующие штрафные санкции, накладываемые на производителя и продавца. Проверки обычно проводятся в торговых точках.

Так, если проверка обнаружит безакцизный товар на сумму менее 100 тысяч рублей, то органы выпишут административное наказание в виде штрафа. Продавцу придется заплатить сумму до 5 тысяч рублей, а производителю до 50 тысяч рублей.

При умышленном распространении продукции без акцизов на сумму выше одного миллиона рублей производитель может привлечься к уголовной ответственности – 6 лет тюремного заключения + оплата штрафа в сумме 800 тысяч рублей.

Видео взято с YouTube канала: Москва 24

По статье 92 Кодекса РФ юридическое лицо должно быть привлечено к ответственности на принудительные работы до 5 лет. В любом случае продукция изымается из оборота.

В августе 2017 года за поддельные акцизы правительство ужесточило наказание до уголовной ответственности. Лишение свободы на срок до 8 лет с выплатой штрафа от 700 тысяч до 1 миллиона рублей.

Что же с законами в других странах?

В Казахстане штраф за безакцизную продажу составляет 40 тысяч тенге, если производство подделывает марки, то наказание рассматривается судом в зависимости от объемов.

Серьёзная проблема с контрабандой в Беларуси. Только за прошлый год в России было изъято 400 млн штук сигарет, произведенных на фабрике «Табако-Инвест» в Беларуси. При чем фирма не позаботилась о приобретении акцизов, поэтому продукция причисляется к контрафакту. Существенных наказаний в стране нет, даже штрафы не введены.

Часто на рынке России можно встретить армянские сигареты без акциза. Это связано с тем, что стоимость акциза в Армении достаточно высока – 35 долларов за 1000 штук, поэтому не каждый производитель решает предстать честным перед законом.

Всю продукцию без акцизов отправляет в рядом находящиеся государства. При обнаружении контрафакта табачные изделия изымаются, а контрабандисты осуждаются по нашим законам.

Почему опасно покупать табачные изделия без акцизов?

Опасность табачной продукции без акциза заключается в том, что этот товар не проходит проверку на соответствие качеству. В составе изделий могут быть вредные химические вещества.

Нередко содержание тяжелых металлов превышает норму. Никотиновые жидкости могут содержать небезопасные компоненты, красители и отдушки, вызывающие аллергическую реакцию, вплоть до анафилактического шока.

Чтобы избежать покупку безакцизных сигарет, старайтесь приобретать только в крупных торговых точках, супермаркетах. Не покупайте в непроверенных местах, особенно на улицах или развалах.

Размер акциза в других странах

Система акцизов распространяется во многих странах мира. Особенно в тех государствах, где введен антитабачный закон.

В таблице представлена сумма акциза в других странах:

Бланк декларации по акцизу на табак

Налоговая служба разработала специальный бланк, который необходимо заполнить. Он состоит из 6 страниц.

Недопустимы исправления, поэтому внимательно отнеситесь к заполнению.

Скачать «Пустой бланк декларации по акцизам»

Советы юристов

Вопросы, связанные с налогами, имеют собственные правовые и материальные нюансы. Производителям необходимо серьезно подготовиться, прежде чем ввести акцизы. Нужно внимательно изучить налоговый кодекс, проконсультироваться со специалистом.

Знающие юристы дают следующие рекомендации:

• Не начинайте реализацию табачной продукции без акциза. Подобное нарушение строго карается законом.
• Подавайте декларацию об оплате налога заранее, чтобы при наличии ошибок было время на их исправление и повторную подачу. Это позволит избежать просрочек и последовавших за ней штрафных санкций.
• Продукция должна быть маркирована, так как это законное требование.
• Подделка акциза несет за собой тяжелые последствия, поэтому лучше заплатить акциз.
• Расчет акцизов должен рассчитывать бухгалтер предприятия.
• Перед приемом марок в Налоговой службе проверьте их подлинность.

Заключение

Во многом введение акциза на сигареты и другие табачные изделия является антитабачной мерой, так как повышается цена на товар. Но вместе с этим повышается и качество, и уровень безопасности табачных изделий.

Производится нужный контроль. Необходимо помнить, что продажа без акциза или с поделочными марками может наказываться законом, как со стороны производителя, так и продавца.

Напишите, в комментариях ваше мнение по этой теме.     

С уважением Аманда Харшман!